Poniżej prezentujemy zestawienie najważniejszych zmian dotyczących prowadzenia małej firmy w Polsce z dziedziny podatków, ZUS i nowych wymagań na rok 2023.
Składki społeczne ZUS
- „ulgi na start” – czyli 6 miesięcy (a w praktyce 7 miesięcy)m opłacania tylko składki zdrowotnej dla nowych firm;
- Preferencyjnego ZUS – czyli niskich składek ZUS przez okres 24 miesięcy liczonych od podstawy 1047,00 zł na rok 2023;
- ZUS plus – czyli składek społecznych ZUS liczonych od wysokości dochodu w roku poprzednim. Dochód rozumiany jest jako: Przychód minus koszty podatkowe (bez ujęcia składek społecznych i zdrowotnych). ZUS Plus można wykorzystać przy spełnieniu określonych warunków:
- Przychód netto w roku poprzednim nie przekroczył 120 tys. zł;
- W poprzednim roku prowadzono działalności przez minimum 60 dni kalendarzowych;
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
- Duży ZUS – czyli składki społeczne obliczane od podstawy 4161,00 zł
Składki zdrowotne ZUS
za dany miesiąc w dalszym ciągu będą obliczane na podstawie dochodu za miesiąc wcześniejszy, tj. składki za luty liczymy na podstawie danych ze stycznia. Uwzględniając, że:
- Dla przedsiębiorców na zasadach ogólnych stawka składki wynosi 9% od dochodu (przychód – koszt – składki społeczne);
- Na zasadach liniowych stawka wynosi 4,9% ((przychód – koszt – składki społeczne – część składek zdrowotnych do limitu);
Na ryczałcie na podstawie sumarycznego przychodu za rok poprzedni lub wg skumulowanych przychodów za rok obecny, czyli:
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w 2023 roku dla małych podatników i podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej
Będą mogli w 2023 roku dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych w wyższej wysokości. W 2022 r. łączna wartość takich odpisów nie mogła prze kroczyć 230 000 zł. W 2023 r. będzie to 241 000 zł.
Ujednolicenie terminu zaliczania do kosztów składek na ubezpieczenia społeczne
Koszty składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika składek będą stanowiły koszty podatkowe w miesiącu, za który należności te są wymagane, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów.
Podwyżka dofinansowania do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych
Od stycznia 2023 r. zwiększyły się kwoty dofinansowania do wynagrodzeń osób niepełnosprawnych. Wynoszą one:
- 2400 zł – w przypadku znacznego stopnia niepełnosprawności,
- 1350 zł – w przypadku umiarkowanego stopnia niepełnosprawności,
- 500 zł – w przypadku lekkiego stopnia niepełnosprawności.
Słonecznik prawdopodobnie trafi do katalogu roślin oleistych od 1 lipca 2023, co spowoduje obowiązek wpłat na Funduszu Promocji Roślin Oleistych dla nabywców bezpośrednio od producenta (np. rolnika ryczałtowego)
Inne wybrane zagadnienia zmian w 2023 roku:
- Od 1 lutego 2023 r. obowiązkowe kasy w myjniach samochodowych;
- W 2023 r. pomoc dla obywateli Ukrainy nadal będzie kosztem podatkowym;
- (KSeF) Odroczenie terminu wejścia w życie obowiązkowego systemu służącego do wystawiania faktur VAT (otrzymywania i przechowywania) na 1 lipca 2024 r. i wyłączenie z tego systemu faktur konsumenckich;
- Od stycznia 2023 nowe wzory JPK_VAT oraz nowe zasady stosowania kodów GTU i WSTO_EE, ewidencjonowania dokumentów kasowych i dokumentów wewnętrznych;
- Obowiązkowe zaświadczenia i oświadczenia o przychodach pracowników, którzy są emerytami i/lub rencistami. Termin na przekazanie zaświadczenia za 2022 r. upływa 28 lutego 2023 r.;
- Zmiana terminu rozliczenia ryczałtu. Czas na złożenie PIT-28 mija 2 maja 2023. Jednak płatność za grudzień 2022 należy uiścić do dnia 28 lutego 2023;
- Uproszczenia w uldze na złe długi;
- Pakiet SLIM VAT 3 od 1 kwietnia 2023. W ramach pakietu SLIM VAT 3 m.in.:
- zostanie podwyższony limit uprawniający do stosowania metody kasowej i rozliczeń kwartalnych w VAT,
- zostanie rozszerzona możliwość wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku VAT,
- nie będzie już wymogu posiadania faktury dot. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu,
- wprowadzona ma być możliwość składania korekt deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego,
- zostaną dookreślone zasady stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących, w przypadku gdy faktura została wystawiona w walucie obcej,
- ma być zlikwidowany obowiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcji do odliczenia podatku naliczonego (wprowadzony zostanie wymóg zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji),
- podwyższona ma być kwota pozwalającą na uznanie, że proporcja odliczenia określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%, z obecnych 500 zł do 10 tys. zł.